САЖЕТАК:

Имплементација обрачунског рачуноводства у јавном сектору представља једну од кључних реформи у процесу модернизације финансијског управљања, нарочито у транзиционим економијама које теже ка већој фискалној транспарентности и одговорности. За разлику од кеш-базираног приступа, обрачунски модел омогућава свеобухватније и реалистичније приказивање финансијске позиције и перформанси јавних институција. Рад истражује главне изазове са којима се земље у транзицији, попут Србије, Црне Горе и других економија региона Западног Балкана суочавају приликом имплементације овог модела – од регулаторног оквира, институционалне спремности и информатичке инфраструктуре, до компетенција рачуноводственог кадра. Кроз компаративни преглед међународних пракси и конкретне увиде из региона, идентификују се фактори успјеха, као и честе препреке у процесу транзиције. Посебна пажња посвећена је значају фазне имплементације, едукацији сертификованих рачуновођа и јачању институционалне координације. У закључку, рад нуди препоруке за креирање одрживог и функционалног модела преласка на обрачунско рачуноводство, уз нагласак на потребу балансирања између амбициозних реформских циљева и реалних институционалних капацитета.

ABSTRACT:

The implementation of accrual accounting in the public sector represents a key reform in the modernization of financial management, especially in transitional economies striving for greater fiscal transparency and accountability. Unlike the cash-based approach, the accrual model offers a more comprehensive and realistic portrayal of the financial position and performance of public institutions. This paper examines the primary challenges encountered by countries in transition, such as Serbia, Montenegro, and other Western Balkan economies, in the implementation of this model — ranging from regulatory frameworks and institutional readiness to IT infrastructure and the skills of accounting personnel. By reviewing international practices and providing region-specific insights, the paper identifies both success factors and common obstacles in the transition process. Particular attention is given to the importance of phased implementation, the training of certified public sector accountants, and the strengthening of institutional coordination. The paper concludes with recommendations for designing a sustainable and functional transition model, emphasizing the need to balance ambitious reform goals with realistic institutional capacities.

Кључне речи:

обрачунско рачуноводство, транзиција, финансије, управљање.

Keywords:

accrual accounting, transition, finance, management.

ЛИТЕРАТУРА / REFERENCES:

• Accrual Accounting and Transition Economy Countries (2025). Приступљено 01.09.2025. са
  https://blog-pfm.imf.org/en/pfmblog/2025/02/accrual-accounting-and-transition-economy-countries
• Flynn, S., Moretti, D., & Cavanagh, J. (2016). Implementing Accrual Accounting in the Public Sector. Technical Notes and Manuals 16/06. https://doi.org/10.5089/9781513589466.005
• Gartin, T., Shroyer, E., & Neidermeyer, P. E. (2009). Transitional economies of Europe and the development of financial reporting standards. International Business & Economics Research Journal, 8(11).
• Golubeva, O. (2023). Accounting for transition: A literature review. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 53, 100456.
  https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2023.100548
• Gurkov, I. (2015). Transition economy. International Management Vol, 12. https://doi.org/10.1002/9781118785317.weom060204
• Harnessing the Power of Accrual in Managing Public Finances. (2017).
  Приступљено 01.09.2025. са https://blog-pfm.imf.org/en/pfmblog/2017/03/harnessing-the-power-of-accrual-in-managing-public-finances
• IAS 1 – Presentation of Financial Statements.
  Приступљено 01.09.2025. са
  https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-1-presentation-of-financial-statements/
• Khan, F. (2016). Comparative Analysis Between Accrual basis and Cash Basis Accounting in the Aspect of Financial Reporting – A study on Some Selective Local Firms in Bangladesh. SSRN. https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2723802
• Khan, A., Mayes, S. (2009). Transition to Accrual Accounting. Technical Notes and Manuals Volume 09/02.
• Pivac, S., Vuko, T., & Cular, M. (2016). Analysis of annual report disclosure quality for listed companies in transition countries. Economic Research-Ekonomska Istraživanja, 30(1), 721–731. https://doi.org/10.1080/1331677X.2017.1311231
• Pour Zarandi, H. M., Ghafari, E., Arab, M., & Tabatabaei Mozdabadi, S. M. (2013). Accrual‑based accounting system versus cash‑based accounting: An empirical study in municipality organization. Management Science Letters, 3(1), 251–256. https://doi.org/10.5267/j.msl.2012.10.035
• SIGMA & OECD, Public accounting reforms in the Western Balkans and European Neighbourhood. Приступљено 01.09.2025. са https://www.oecd.org/en/publications/public-accounting-reforms-in-the-western-balkans-and-european-neighbourhood_505f903e-en.html
• Weaver, L., & Woods, M. (2015). Reporting entities on their transition to International Financial Reporting Standards: A qualitative study. Accounting in Europe, 12(1), 89–113. https://doi.org/10.1080/17449480.2015.1103376